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股权转让这些税费你要警惕!案例分析:重要股权转让补税罚款加滞纳金超1.4亿!!!

2021-05-24 10:48:06

股权转让补税加罚款1.4亿,这个数字真的很多,想从股权转让这儿避税的,涛哥劝你不要想~


一、真实案例及处罚结果


国家税务总局XXX税务局稽查局税务行政处罚事项告知书


XXX税稽罚告[2021]22号


XXX投资有限公司:(纳税人识别号:91440XXX4963807)


对你(单位)的税收违法行为拟于本告知书送达之日起三日后作出行政处罚决定,根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第三十一条规定,现将有关事项告知如下:


一、税务行政处罚的事实依据、法律依据及拟作出的处罚决定


(一)股权转让合同未足额缴纳印花税。你公司2016年3月21日签订《股权转让合作协议》,协议所载金额为3.2亿元,你公司按1.008亿元转让金额缴纳了产权转移书据印花税50,400.00元,少缴纳印花税109,600.00元。


(二)股权转让收益未缴纳企业所得税。你公司于2015年12月以1.008亿元价格获得XXX有限公司股权,同时2016年3月将所持有的XXX有限公司的股权以3.2亿元价格转让给XXX集团,该项业务少计股权转让收入3.2亿元,少计股权转让成本1.008亿元,应调增应纳税所得额219,200,0000元,扣除应补缴印花税109,600.00元并弥补当年亏损47,548.00元后,2016年应纳税所得额为219,042,852.00元,应补缴企业所得税54,760,713.00元。


根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条、第三十二条的规定,追缴你公司2016年3月产权转移书据印花税109,600.00元,按规定加收滞纳金,并处百分之五十罚款54,800.00元;追缴你公司2016年企业所得税54,760,713.00元,按规定加收滞纳金,并处百分之七十罚款38,332,499.10元。


二、你(单位)有陈述、申辩的权利。请在我局(所)作出税务行政处罚决定之前,到我局(所)进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料;逾期不进行陈述、申辫的,视同放弃权利。


三、若拟对你单位罚款10000元(含10000元)以上,你(单位)有要求听证的权利。可自收到本告知书之日后3日内向本局书面提出听证申请;逾期不提出,视为放弃听证权利。

国家税务总局XXX税务局稽查局

XXX年三月十一日

 

 

上述公司在股权转让时,有意避税,不缴纳印花税和企业所得税,最后,补税加罚款反而更多了。第一,是没有缴纳印花税,税法规定销售合同,实收资本,产权转移书据都要根据相应的金额缴纳滞纳金的;第二,以前年度查出有欠缴税情况,那肯定是要补税的并且加收滞纳金。


有句俗语“偷鸡不成蚀把米",涛哥劝你不要为了避免税费反而缴的更多了!股权转让涉及哪些税费和涛哥一起看一下吧!



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二、股权转让税费处理


股权转让不是我卖给你就可以了,还有很多要求的,其中会涉及到一些税费,如果不清楚,不小心就会被认为是逃税,不了解哪些税看下面~~


一、转让方是个人


1.涉及税费:个人所得税,按照20%缴纳。


二、转让方是公司


转让方是公司会涉及很多税费了,不像个人那么简单,只缴纳个人所得税。


(一)如果时内资企业转让股权


假如涛哥公司将股权转让给某公司,该股权转让所得涉及的税费问题如下:


1.企业所得税


1)一般股权转让中,确定的股权转让所得不得确认为股息性质的所得。


相关政策:

《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2010]79号)有关规定执行


2)企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时,投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。计算投资方股权转让所得时,允许从转让收入中减除上述的股息性质的所得。

 


3)企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产,如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得,转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。

 


也就是说,企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时,被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额,相应调减应纳税所得,增加未分配利润,转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为股息性质的所得。


 

相关政策:

 

《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)第三条

 


4)股权转让和损失所得税处理

 

股权转让所得并入企业应纳税所得,依法缴纳企业所得税;收回、转让或清算处置而发生的损失,可以在税前扣除,但是,不能超过但当年股权投资收益和股权转让所得,超过部分可以结转以后年度扣除,无限期。

 


2.增值税

 

不是金融商品转让,不属于增值税征收范围,不用缴纳增值税。

 

政策依据:

 

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号文)附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》中第一条第五款第四项的规定。

 


3.印花税

 

股权转让需要缴纳印花税的,要根据所立书据上的金额计算缴纳印花税,万分之五进行贴花。

 

政策依据:

根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)第十条规定:“‘财产所有权’转移书据的征税范围是:经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据,以及企业股权转让所立的书据。”


4.契税

如果在企业增资扩股中,以土地房屋权属作为入股或者作为出资额投入的,应当征收契税。这个税种大家最容易忽视。

股权转让的涉及的税费其实也就三种,实际不涉及增值税的,但是,在转让时会出现各种各样的问题~~

  

三、关于股权转让的问题

 

1.股权转让之后,原股东对其还有哪些权利吗?

没有了。股权转让是股东在公司的地位和各种权利义务关系都已经转让了,说白了也就是受让人完全替代他了,取得了之前的股东权。


2.转让的时候权利可以分开转吗?

不能。转让即全部转让,不能分开转让,实际中也没有这么操作的。


3.转让之后,以前的股东能主张对以前的利润分红吗?

当然不能。转让之后,原股东已经丧失了股东资格,没有权利主张对之前的分红,除非合同约定的另有规定之外。


4.什么情况下公司可以回购股东的股份?

公司连续五年不分配利润,而且五年都盈利的;公司处于合并、分立、转让主要财产的;按照章程规定的营业期限届满的或者规定的其他解散事由出现。


5.股东可以选择退股吗?

不能。只能转让。发生上述特殊情况,公司可以收回其股份。


6.转让协议什么时候生效?

自合同成立时即生效,对双方都发生法律效力。


7.没有办理工商变更手续,股东反悔,合同还有效吗?

合同从成立开始就有效,和工商登记与否没有关系。


8.股权转让公司的债务债权是谁承担?

双方达成一致,可以约定由谁承担,双方同意就生效。



9.股东会决议通过后部分股东不执行怎么办?

 

如果属于股权转让性质并已经实际交付股权的,可以向法院提起诉讼,请求对该部分股权强制执行公司登记手续或要求该部分股东赔偿因不执行股东会决议而导致的经济损失。

 


10.小股东虽反对大股东转让股权,但是又无能力实现股东的优先购买权怎么办?

 

若是大股东侵犯了小股东利益,可以依法起诉;退出公司,对外转让掉自己的股权。

 

来源:涛哥说税